包工頭付給農民工工資時向農民工索要稅務發票,這一要求合理嗎?

來源:輕松財稅 作者:彭懷文 人氣: 發布時間:2020-01-17
摘要:有網友問:包工頭付給農民工工資時向農民工索要稅務發票,這一要求合理嗎? 我大概瀏覽了一下,有這樣師那樣師的專家們各種回答,絕大多數都是在說不合理、不合法、不合情,甚至有人抨擊說是包工頭黑心。 我只想弱弱的問一句:各位專家們,你們真的了解農民...
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  有網友問:包工頭付給農民工工資時向農民工索要稅務發票,這一要求合理嗎?

  我大概瀏覽了一下,有這樣師那樣師的專家們各種回答,絕大多數都是在說不合理、不合法、不合情,甚至有人抨擊說是包工頭“黑心”。

  我只想弱弱的問一句:各位專家們,你們真的了解農民工,了解目前稅法改革的情況和財稅實務嗎?你了解這背后的稅收邏輯是什么嗎?

  包工頭為什么要發票?難道他是沒事找事,自己給自己找罵不成?

  ——其實,一切的根源都在于利益!

  無論是包工頭、農民工、承建方、業主等一系列人,為什么會選擇(包括被迫選擇)都是為了利益!

  一、農民工的稅優選擇

  我先說農民工的利益問題。

  很多人說,農民工打工,包工頭就應該發工資!對啊,是沒有錯!可是,你不要忘記了,還有一個《個人所得稅法》在后面。

  白領在寫字樓上班,公司扣了個稅,你能有怨言嗎?

  同樣,包工頭如果發工資扣個稅,你就說人家“黑心”或者是“周扒皮”?道理不通啊!

  白領領工資,除了每月基本的5000元扣除,還有三險一金、房貸利息等專項附加扣除以及稅優型商業險等可以稅前扣除。而大部分農民工呢,他們有什么可以扣除的?

  有人可能又會說,包工頭不給買社保就是剝削,就是不合法!如果這樣說,我只能說你估計是活在真空中吧?你去農民工比較多的廣東省、江蘇省問問,你看有多少農民工愿意購買社保?社保個人也是要交一大筆錢的!

  我們再回到農民工的工資上來,看看個稅的問題。如果按照“工資薪金所得”計稅,大部分農民工只能扣除5000元/月,那么按照一個農民工月收入1萬元的話,第一個月就要扣150元的個人所得稅。還有一點,現在的工薪所得執行的超額累進稅率,越到后面稅負約高。假設月收入1萬元的農民工全年收入了11萬(工作11個月),扣除全年基本費用6萬元,應納稅所得額則是5萬元,稅率是10%,應交稅額是2480元。這還不包括扣社保的錢,

  而如果去稅務局代開發票呢?月入10萬以下免增值稅,同時是核定征收個人所得稅,多數是按照0.5%-2%核定,大家算算那邊交的稅比較少呢?大家不要以為農民工月入1萬元就是很高了,對于建筑工地來說,那只是沒有多少技術含量崗位的工資。工資越高,二者的差異越大。

  有人會說,個人代開勞務費也要按照綜合所得交稅啊,最后跟工資交稅不是一樣嗎?

  如果這樣理解,我只能說對實務太不了解,請接著看。

  二、包工頭的無奈選擇

  1.社保入稅的影響

  社保繳費歸到稅務局管理,對于企業來說,再想過去那樣在社保繳費的時候隱瞞員工工資就變得基本上不可能。因為稅務要求企業是全員申報,所有的工資都必須申報,哪怕是一分錢的個稅都不用交的也必須申報。

  然后,單位繳納的社保費用,就是按照單位的工資總額乘以繳費比例得出的。

  有人又要說,我們現在社保繳費基數就比個稅申報的工資總額低,稅務局不是也沒有找我們麻煩嗎?

  如果這樣想,我勸你好好的去學習一下有關社保的法律法規。今天不來查你,不代表以后不查你,“秋后算賬”的事情還少嗎?

  有人肯定又要抬杠了,你開的發票,是“勞務費”,我們還不是要申報個稅啊?

  我什么時候說過農民工開具的發票就必須是“勞務費”呢?難道就不能開具的是“建筑服務”或“施工服務”之類的嗎?開具后者,性質上就變成了“經營所得”,稅務局代開發票的時候就要收個人所得稅,根本就不需要支付方再去申報和扣個稅。

  因此,那些施工單位,根本就不敢把農民工視為自己的“員工”以“工資”名義發錢,否則社保費就會壓垮他們,還不要說高額的社保個人部分和個稅農民工也不愿意承擔的問題。

  迫于無奈,施工單位只能把一些人工,以承包的形式轉包給“包工頭”,然后由“包工頭”提供發票。

  2.包工頭的分類與最優選擇

  在建筑施工市場,除了業主外,所有的承包方都是“包工頭”,總包是最大的“包工頭”,然后各分包是中“包工頭”,跟農民工打交道最多的就是人們常說的“包工頭”,實際上就是工地上的“項目經理”、“工段長”、“組長”等,但跟農民工直接打交道包括結算工資的都是最小的“包工頭”。

  跟農民工打交道的小“包工頭”,多數都是農民工自己的親戚或鄉鄰等熟人,其本身多數也是農民工或農民工轉變過來的。農民工到工地打工,很多都是依靠熟人相互介紹去的。這些“包工頭”帶著鄉鄰鄉親在外一起抱團取暖,作為領頭人去攬一些技術含量低的工作或工程,然后召集大家一起來掙錢,沒有事情做的事情大家又都各自回家。所以,有人說“包工頭”黑心,是真的不了解中國的社會結構。如果這些“包工頭”黑心的話,他回到家鄉會抬不起頭的,而且口碑也會變差,以后也就沒有人愿意跟著他出去混了。

  這些“包工頭”,可能自己注冊有建筑隊,也可能沒有。但是,這些人的腦子都是非常好用的,知道怎么能夠利益最大化,包括對自己利益最大化和對鄉親們的利益最大化。從目前來開,給上游的發包方開發票,其實就是“包工頭”的最優選擇。

  當然,“包工頭”要利益最大化,開發票就要想辦法少交稅。月入10萬元免增值稅,如果大于10萬元怎么辦呢?很好辦啊,叫下面跟著一起打工的鄉親們幫忙去代開發票啊!在這種情況下,也就出現了所謂的“包工頭發工資索要發票”的新聞。

  大家可能只看到了新聞標題,其中的真實情況,你了解過嗎?

  三、發包方的無奈選擇

  業主,我們就不多說了,肯定是要總包出具發票的。

  分包方,也是企業,也是要遵守中國稅法的。

  根據《企業所得稅稅前憑證扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定,企業支付應稅項目的,除個人500元以下的可以不要發票,其余的應稅項目支付統統都要發票。所以,沒辦法,分包方只有找“包工頭”索要發票。當然,“包工頭”就各顯神通的去找“發票”。

  原來,對于勞務支出,只要扣繳了個人所得稅和其他稅費,沒有發票,很多稅務局也是認可的,也是可以稅前扣除。可是,現在有規定了,你總不能讓人家稅務機關或稅務人員去知法犯法吧。

  四、其實以后還會有更多的人會主動選擇開發票領“工資”的

  如果學習過財稅知識的專業也在抨擊人家索要發票的話,我只能非常認真的說,你的財稅知識只是“半罐水響叮當”!

  很多人追星,都知道明星基本上都有自己的工作室。知道為什么嗎?

  ——明星們,其實就是要給付錢的自己開“發票”。

  明星的出場費、影視劇的片酬,從性質上來說與農民工在建筑工地打工的“工資”有什么本質上的區別嗎?

  ——沒有!都是個人的勞動報酬!

  但是,明星為什么要選擇工作室來主動開發票,而不選擇“領工資”或“領勞務費”呢?

  如果你稍微對中國個人所得稅法了解一丁點,就知道二者的差異在什么地方。

  工資,適用稅率3%至45%,如果選擇是工資的話,明星們不用說肯定會是最高檔的稅率。

  勞務報酬,個稅法修改前最高稅率是40%,修改后并入綜合所得與工資等一起算稅,最高稅率也是45%。

  而成立工作室呢?就是相當于是個體工商戶或獨資企業,是不交企業所得稅的,只交個人所得稅,適用應稅項目就是“經營所得”,稅率是5%至35%,最高稅率直接低了10%。同時,工作室還可以雇傭人員發工資,比如明星們的助理、保鏢等,以及平時的辦公開支等都可以稅前扣除。這些扣除是在“領工資”或“領勞務費”時不能稅前扣除的。

  所以,即便是在非常正規的情況下,成立工作室自己給付錢方開發票,對明星也是好處多多的。

  明星們都是高凈值人群,身后都是有真正的專家給其策劃,方案也是具有可操作性的。現在,農民工或“包工頭”學習一下明星們,自己策劃一下,或者被迫策劃一下,自己開發票領工資,難道就有那么多的問題,甚至上升到道德的高地來批判?

  個人月入10萬元以下免增值稅,總局在多個場合也是多次強調,甚至還專門在文件中強調房屋出租收取數月租金,平均月入10萬元以下免增值稅。可是,部分地方或部分稅務機關,沒能及時轉變思維,落實的很不到位,全國只有極少數的地區執行了個人月入10萬元免增值稅的優惠政策。因此,稅務總局沒辦法又專門在《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)強調:從2020年3月1日起,個人可以按規定申請辦理臨時稅務登記。稅務總局48號公告這一規定的背后目的,還是為了讓個人月入10萬余以下免增值稅的優惠政策真正的落地。總不能讓“包租婆”月入10萬元可以免增值稅,而農民工月入1000元還要交稅的情況長期存在下去吧?否則,稅收的公平又如何體現呢?

  個人辦理了稅務登記,就是一種經營行為,個人所得稅的應稅項目就變成了“經營所得”,這里面存在巨大的稅收籌劃空間,以后可能就會出現很多人會主動選擇“開發票領工資”。

  總結:回答所有的財稅問題,既要考慮到法律法規的規定,也要考慮到現實情況。否則,就會出現目前網上的有人問:“現在硬鋪車票那么便宜,為什么還有那么多人愿意去擠硬座呢?”;“為什么農民工回家過春節要騎摩托而不坐高鐵呢?”

  我只能說,問這樣問題的人,與“何不食肉糜”有什么不同!

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